原材料用于在建工程视同销售吗?
原材料用于在建工程所得税是视同销售,增值税视同销售是进项转出;会计不做收入处理,所得税纳税申报时一边作视同销售收入,一边按进价作视同销售成本申报,其收入可作为费用扣除基数.]
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1、会计处理:准则的应用指南中提到"企业自营的在建工程领用工程物资、本企业原材料或库存商品的,借记在建工程科目,贷记工程物资、原材料、库存商品等科目."据此,我认为"将自产或委托加工的货物用于非应税项目"的会计处理应不需要确认销售收入、直接结转货物成本,按计税价格计算销项税.
2、税收上的处理:
(1)增值税政策:自产和委托加工的用于在建工程是视同销售,购入的不是视同销售,需按市场价计算销项税额;
(2)企业所得税:可作为内部处置资产,不视同销售确认收入,相关资产的计税基础延续计算.
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