合并报表非同控利润如何调整？[会计实务]

2023-07-24 18:09:20 ℃

合并报表非同控利润如何调整?

成本法调整为权益法时:]

非同控:用的是"调整后的净利润".

抵权益时:

非同控:有两个报表项目金额不能直接用账面金额.

【1】"资本公积"金额不能直接用子公司账面金额,因为评估增值or减值的原因,"资本公积"的金额 = 账面金额 + 评估增值 – 评估减值

【2】"未分配利润"的金额要用调整后的未分配利润金额.

调整后的未分配利润 = 年初调整后的未分配利润 + 调整后的净利润 – 提取盈余公积/分红

调整后的净利润 = 账面净利润 + 评估增值或减值对净损益的影响 ± 因递延所得税负债(资产)转回而影响的所得税费用

*抵损益时:

非同控:同样抵消的是子公司的数据,但用的是调整后的净利润.

调整分录 VS 抵消分录

下面3项做的分录叫"调整分录":

【1】母子公司直接的会计政策or会计期间的调整(要不调子公司的,要不按母公司的重新编制),以母公司为准.(中级和CPA考试都不会涉及)

【2】非同控下的企业合并购买日的公允价值和账面价值的差额对净利润的调整.(简称"评估增值or减值")

【3】成本法调整为权益法.(无论是同控还是非同控都要做)

除了上述3项,其他在合并层面做的分录就是"抵消分录".

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